2016国际内审《经营分析和信息技术》知识点(1)

税收的目的和效果

政府收税用以：

支持自身的运转：

影响宏观经济的运行(比如，利用财政政策);

履行政府职能(比如，国防和政府服务);

在个人之间或社会阶层之间再分配资源。历史上，贵族是由穷人的纳税来支持 的，现代社会保险体系是为了用富人的纳税来支持穷人;

调整消费形态或就业(比如，通过使某类交易更有利可图)。

通过税收从公众那里拿走的资源总是大于政府能使用的金额，两者之间的差额就是合规成本(compliance cost)，它包括为了遵守税法和规则而付出的劳务成本和其他管理费用。

税率

税款一般按照某一价值(税基——某人拥有、赚取、花费或继承的收入或财产)的百分比(税率)来征收。“按价”(ad valurem)税是指税基是商品、服务或财产的价值。销售税、关税、财产税、遗产税和增值税都是“按价”税。“按价”税通常在交易时征收(比如，销售税和增值税)，也可以按年征收(比如，财产税)，或与另一重大事件相关联(比如，遗产税或关税)。相对于“按价”税，另一种税是固定比率税(fixed rate tax)，其税基是某种商品的数量，而不论其价格是多少，比如，按酒的数量征税。

累进和递减税收

税率可以是统一的(百分比不是基于税基，因而税额与纳税人赚取的、拥有的或消费的事物成正比)、累进的(拥有越多，税率越高)或递减的(拥有越多，税率越低)。累进税(progressive taxes)减轻了低收入者的税负，因其税负占收入的百分比较小。

直接和间接税收

税收可以被分为直接或间接税收。在经济学中，直接税收是指税款由征收对象缴付，比如，所得税。间接税收是由承担税收成本之外的人缴付的，比如，酒类或燃料的税款是包含在售价中的，购买者是实际的纳税人。

在法律上的直接与间接税收有不同的含义。比如，在美国法律中，直接税是指人头税和财产税，是基于存在性或所有权而征收的。间接税是对权利、特权和活动征收的。因而，对于财产销售征税就是间接税，对于拥有财产征税就是直接税。

税的种类

各国的税种及其名称可能不尽相同。常见的有：

工资和薪金所得税(Payroll Tax)：通常是累进税(progressive tax)，税率随着所得而递增。为了保证所得税的征收率，一般采用直接扣缴方式，比如，雇主代扣雇员工资收入的所得税(direct withholding of taxes from payroll)。直接扣缴可以降低逃税的风险，提高政府实施税收法规的效果。

公司所得税(Corporate Income Tax)：公司税是对公司的利润征税。

消费税(Excise Tax)：针对特定商品征收，比如，酒类。

销售税(Sales Tax)：针对货物销售征收，通常由最终消费者承担。

增值税(Value—Added Tax，VAT)：也叫商品和服务税(goods and services tax)，是对创造价值的每个经营活动征收相当于销售税的一种税。

财产税(Property Taxes)：通常对拥有的财产价值征收，比如，房地产(real estate)。财产税可以按照周期性基础征收，或在特定事件发生时征收。两种最常见的导致财产税发生的活动形式是印花税(所有权的变更)和遗产税(对死者的遗产征税)。另一种财产税的常见形式是对房地产的所有权征收年度费用(annual charge)，其税基是该财产应有的价值。

资本利得税(Capital Gain Tax)：针对资产出售所得的利润征收。

合同

定义

合同是双方或多方之间在法律上可以强制执行的协议。大多数合同的核心是一系列相互承诺(法律词汇叫做“对价”，consideration)。各方的承诺确定了各方的权利和义务。

合同在法庭上是可以被强制执行的。如果一方满足(履行)了其合同义务，而另一方没有(不履约，breaches the contract)，则未违约的一方经过法院审理，有权获得报偿。通常，未违约一方获得的补偿是金钱，使其享受到合同被履行而应获得的地位。在特殊情况下，法院可以命令违约方履行其合同义务。由于合同可以被强制执行，合同签约各方可以依据合同来组成商业关系。企业订立合同条款时具有非常大的灵活性。合同在某种程度上是协议各方创设的私法。各方的权利和义务在符合相关成文法的前提下由合同条款确立。

书面合同

握手订立的交易——“你为我做某事，我付你多少钱”——是一份合同，因为它由承诺的交换而达成一项可强制执行的协议。大多数合同无论其是口头的或书面的均可被强制执行。然而，最好是为所有商业关系订立书面合同。以下是几条理由：

书立和签署合同的过程强迫双方考虑，并准确地描述其义务。对于口头合同，双方轻易地说“行”，然后却有其他念头。

当合同条款落到纸面上，各方会订下比口头协议更完备和彻底的协议。一份仓促订立的口头协议会存在漏洞，需要日后解决，尤其是在关系恶化之后。

对于口头合同，各方可能对于达成的事项有不同的记忆(就像一起车祸的两个见证人对于发生的事情会有不同看法)。一份书面合同可以消除对于“谁承诺了什么”的争议。

有些种类的合同必须是书面的才能被强制执行，版权法要求版权许可是书面的。不同州之间的要求会有所不同，但是在大多数州，500美元以上的销售合同必须是书面的。

如果必须要求法院来强制执行某份合同，从而获得赔偿，一份书面合同意味着较少的关于合同条款的争议。

立约人

未成年人和智障人士缺乏订立合同的法律能力。所有其他的人通常被认为具有完全的行为能力订立合同，对其自身具有约束力。在大多数州，订立合同的法定年龄是18周岁。对于智力能力的测试是看其是否理解合同的本质和交易的后果。

公司具有订立合同的能力。它们通过其代理人、公司负责人和雇员订立合同。某个特定的公司雇员是否有权代表公司订立合同是由专门的法律规定的，这就是所谓的代理法律或公司法律。如果怀疑某人是否有权签署合同，那么可以坚持要求该公司的总裁复核并签署。

公司与其设立人、负责人和雇员是独立的法律存在。通常，与公司关联的人员本身并不对公司的债务或义务(包括违约责任)承担责任。

出价与接受

当一方(出价人，offeror)报价并被另一方(受价人，offeree)接受时，一份合同就订立了。出价(offer)，即订立合同的建议，可以简单到一句话：“我可以五块钱为你洗车”。接受(acceptance)，即受价人对出价人报价的同意，可以简单到“成交”。有时，接受可以表现为行为，而不是话语。

出价以后，直到受价人接受时合同才能成立。合同义务是基于同意的。如果你是受价人，不要在通知出价人你接受之前就开始履行合同。在你接受之前，合同根本不存在。如果出价人主动要求这种接受方式，出价可以被开始履约而接受，但这种出价很少见。

在出价被接受之前，出价人可以随意取消出价，除非该出价是不可撤销的。如果在接受出价之前需要一些时间考虑，可以要求出价人给予书面承诺，在几天之内不可撤销出价。

不要先拒绝一份出价，事后却试图接受它。一旦受价人拒绝了一个出价，该出价就失效了，受价人接受出价并订立合同的法律权力就终止了。

除了最简单的合同，通常需要一轮以上的谈判才能达成一份合同。经常地，受价人对初始出价还以“应价”(counter—offer)。应价是受价人对于同一事项提出的出价。应价就是直截了当地拒绝，终止了受价人接受初始出价的法律权力。

对价

对价在法律上是合同方因履行合同义务而应从合同另一方所取得的报酬。

根据传统的法律教条，如果一方订立了一项承诺，另一方为此没有提供任何交换，该承诺不可被强制执行，这种承诺就是所谓的“无偿承诺”(gratuitous promise)。无偿承诺无法被强制执行，因为它缺乏对价。

在商业交换中缺乏对价很少会成为一个问题。在大多数商业合同中，双方都有对价。然而，在合同的修订中可能产生缺乏对价的问题。

典型的合同条款

以下是合同中的通用条款：

职责与义务。合同的职责与义务部分详细描述了各方的职责和义务，以及履行的最终期限。

陈述与保证。保证是对特定事实的真实性的法律承诺。一个典型的陈述和保证是对合同标的所有权的承诺，以及对销售或代销的权利的承诺。对于涉及商品销售的合同，除非各方特别声明，某些保证在合同当中是隐含的。

终止条款。这些条款保证在特定条件下双方均有权终止合同。通常，终止条款描述了引发终止权利的违约活动(比如，不支付专利使用费)。终止条款也描述了发出行使终止权利的通知的方法，以及违约方是否必须在另一方终止合同之前被给予弥补违约行为的机会。

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